行政单位会计制度

概要：本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。 3.本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账。 第202号科目 应缴财政专户款 1.本科目核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 2.收到应上缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反的会计分录；实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数借记“预算外资金收入”科目，贷记本科目；实行按比例上缴财政专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入“应缴财政专户款”和“预算外资金收入”科目，借记“银行存款”科目，贷记“预算外资金收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。 本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。 3.本科目应按预算外资金的类别设置明细账。 第203号科目 暂存款 1.本科目核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。 2.收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲转或结算退还时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 本科目贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。 3.本科目应按

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　　本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。

　　3.本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账。

　　第202号科目 应缴财政专户款

　　1.本科目核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。

　　2.收到应上缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反的会计分录；实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数借记“预算外资金收入”科目，贷记本科目；实行按比例上缴财政专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入“应缴财政专户款”和“预算外资金收入”科目，借记“银行存款”科目，贷记“预算外资金收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。

　　本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。

　　3.本科目应按预算外资金的类别设置明细账。

　　第203号科目 暂存款

　　1.本科目核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。

　　2.收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲转或结算退还时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

　　本科目贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。

　　3.本科目应按债权单位或个人名称设置明细账。

　　 三、净资产类

　　 第301号科目 固定基金

　　1.本科目核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。

　　2.增加固定基金时，借记“固定资产”科目或有关科目，贷记本科目；减少固定资产基金时，借记本科目，贷记有关科目。

　　本科目贷方余额，反映行政单位固定基金总额。

　　第303号科目 结余

　　1.本科目核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额。

　　2.年终，将“拨入经费”（不含预拨下年经费）、“预算外资金收入”和“其他收入”科目的余额转入本科目的贷方，借记“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将“经费支出”（不含预拨下年经费）、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入本科目借方，借记本科目，贷记“经费支出”、“拨出经费”科目。有专项资金收支的单位，应将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余”明细科目中；将专项收入和支出分别转入结余科目的“专项结余”明细科目中。

　　年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余。

　　3.有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余进行明细核算。

　　四、收入类

　　 第401号科目 拨入经费

　　1.本科目核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。

　　2.收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；缴回拨款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。平时贷方余额反映拨入经费累计数。

　　3.年终结账时，将本科目贷方余额（不含收到财政部门或上级单位预拨下年度的经费）转入“结余”科目。借记本科目，贷记“结余”科目。

　　4.本科目应按拨入经费的资金管理要求分别设置拨入经常性经费和拨入专项经费两个二级科目。二级科目下按“国家预算收支科目”的“款”级科目设明细账。行政单位收到非主管会计单位拨入的财政性资金（如公费医疗经费、住房基金等），应在“拨入专项经费”二级科目下按拨入的单位分别进行明细核算。

　　第404号科目 预算外资金收入

　　1.本科目核算行政单位预算外资金的收入情况。

　　2.行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目。主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时，通过“暂存款”科目核算。

　　实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户款”科目，贷记本科目；实行结余上缴预算外资金财政专户办法的单位收到预算外资金收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，定期结算应缴预算外资金结余时，借记本科目，贷记“应缴财政专户款”科目。

　　3.年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“结余”科目，结转后本科目无余额。

　　4.本科目应按预算外资金收入管理要求分别设置经常性收入和专项收入二级科目，二级科目下按预算外资金项目设置明细账。

　　第407号科目 其他收入 1.本科目核算行政单位其他资金收入的情况。包括：行政单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等。

　　2.发生其他收入时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲销转出时，借记本科目，贷记有关科目。平时本科目贷方余额反映其他收入累计数。

　　年终结账时，本科目贷方余额全数转入“结余”科目，借记本科目，贷记“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。

　　3.本科目可按收入的主要类别设置明细账。

　　五、支出类

　　 第501号科目 经费支出

　　1.本科目核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。

　　2.发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目；支出收回或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。平时借方余额反映经费实际支出累计数。

　　3.年终，本科目借方余额应转入“结余”科目，借记“结余”科目，贷记

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www.88haoxue.com 本科目。年终转账后，本科目无余额。

　　4.本科目应按经常性支出和专项支出分设二级科目，二级科目下按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出科目设置明细账。

　　第502号科目 拨出经费

　　1.本科目核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。

　　2.转拨经费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。平时本科目借方余额反映拨出经费累计数。

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