竞争上岗笔试试题

概要：5、售黄酒2吨，开出的增值税专用发票上注明的销售额为6000元；www.88haoxue.com 6、以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒2000斤，不含税价值为8000元，本月购入50000斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，月末库存外购散装白酒3000斤，不含税价值为12000元；7、出售礼品酒4万斤，每斤不含税销售价为6元；8、月初留抵的进项税额为3万元。要求：计算甲企业本月应退税额、免抵增值税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税白酒的增值税退税率为13%，本题保留小数点后3位数。1、答案：1不予退税的金额=2×8.3×2×17%-13%=1.328万元增值税进项税剔除不予退税的进项税额以后：28×13%+1+2+1.2 ×7%+0.51+30×13%+20×17%-1.328=10.416万元－1分增值税销项税额

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5、售黄酒2吨，开出的增值税专用发票上注明的销售额为6000元； www.88haoxue.com
6、以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒2000斤，不含税价值为8000元，本月购入50000斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，月末库存外购散装白酒3000斤，不含税价值为12000元；
7、出售礼品酒4万斤，每斤不含税销售价为6元；
8、月初留抵的进项税额为3万元。
要求：计算甲企业本月应退税额、免抵增值税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税白酒的增值税退税率为13%，本题保留小数点后3位数。
1、答案：
1不予退税的金额=2×8.3×2×17%-13%=1.328万元
增值税进项税剔除不予退税的进项税额以后：
28×13%+1+2+1.2 ×7%+0.51+30×13%+20×17%-1.328=10.416万元－1分
增值税销项税额：3×8/1.17 ×17%+26×17%+0.6×17%+4×6×17%=12.089万元 －1分
本月应该缴纳的增值税=12.089-10.416-3=-1.327万元 －1分
免抵退税额=2×2×8.3×13%=4.316万元 －1分
当期期末留抵税额<当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额
该企业应退税额=1.327万元 －1分
当期免抵税额=4.316-1.327=2.989万元 －1分
2内销白酒应纳消费税=3×0.5+3×8/1.17 ×25%=6.628万元－0.5分
外销白酒免交消费税
批发售出白酒应纳消费税=5×0.5+26×25%=9万元－0.5分
销售黄酒应纳消费税=2×240=480元－0.5分
销售礼品酒应纳税=4×0.5+6×4×15%=5.6万元－0.5分
合计应纳消费税=6.628+9+0.048+5.6=21.276万元
3乙企业应代扣代缴的消费税=8×0.5+[15+1.5+3/1-25%]×25%=10.5万元－1分
二某市商业银行2006年第2季度有关业务资料如下：
1、向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款罚息收入8万元；
2、为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元；
3、4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元卖出；
4、2005年3月31日向某商场定期贷款1500万元，贷款期限为1年，年利率5.4%，该贷款至2006年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。
请计算该银行2006年第2季度应缴纳的营业税。
答案：
1、其贷款利息应缴营业税为：
［600＋8+（1500×5.4%×1）/4］×5%=31.4万元－1分
2、其代理业务收取的手续费应缴纳的营业税以其代理手续费收入为营业额计税应纳营业税=14×5%=0.7万元－1分
3、其转让有价证券营业额为卖出价减去买入价的金额
应纳营业税=860-800 ×5%=3万元－1分
该银行2006年第2季度应缴纳的营业税：31.4+0.7+3=35.1万元－1分
三某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2005年度，企业实现产品销售收入1200万元，会计利润为8万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税2.16万元。
注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：
1、应纳税所得额中含从股份公司分回的股息6.46万元。经审查，股份公司所在地区适用的企业所得税税率为15％；
2、企业全年实发工资总额110万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。经核定企业全年平均在册职工为100人，当地政府规定人均月计税工资标准为800元；
3、应纳税所得额中含国库券利息收入4万元，国家发行的金融债券利息收入5万元；
4、“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金1万元，向其关联企业的赞助支出3万元；
5、2005年10月销售化妆品（消费税税率为30%）收取产品服务费2.34万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费；
6、“管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费15万元；
7、2005年3月1日，与乙企业签订厂房出租合同，将本厂厂房出租给乙企业，并收取一年的租金收入100万元。企业对此项业务的会计处理方法是：
借：银行存款 1 000 000
贷：其他业务收入 1 000 000
8、“其他应付款——包装物押金”贷方余额为50 000元，其中20 000元已逾期1年没有返还，另有20
000元是向与企业有长期固定购销关系的客户收取可循环使用包装物的合理押金。
要求：
1根据该企业上述资料，分别分析企业2005年度申报的应纳税所得额是否正确？错在何处？
2核定该企业2005年应该缴纳的企业所得税。
答案：
1企业自行申报的应纳税所得额错误。
①从股份公司分回的股息收入已纳税款可以扣除
抵免税额=64 600÷1－15%×15%=11400元－1分
②计税工资=100×800×12=960 000元
实发工资超标准=1100000－960000=140000元－0.5分
③职工工会经费、福利费、教育经费超标准=140000×2%+14%+1.5%=24500元－0.5分
④按照规定，国债利息40000元免征企业所得税，应从所得额中扣除；国家发行的金融债券利息收入50000元应缴纳所得税。－1分
⑤“营业外支出”账户中支出的税收滞纳金10000元和支付关联企业的赞助30000
元不能在税前扣除，应调增应纳税所得额。－1分
⑥收到的产品服务费应作收入处理，按规定缴纳有关税费。
应补缴增值税=23400÷1+17%×17%=3400元－0.5分
应补缴消费税=23400÷1+17%×30%=6000元－0.5分
应补缴城建税、教育附加=3400+6000×7%+3%=940元－0.5分
.
应调增所得额=23400-6000-940=16460元－0.5分
⑦按照税法规定，与生产经营有关的业务招待费按收入的规定标准计算扣除，超标准的部分不能在税前扣除。
业务招待费超标准=150000-12000000×5‰=90000元－分0.5
⑧出租房屋补缴营业税=100×5%=5万元－0.5分

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